
29 Αυγούστου 2024
Ποιοι είναι υπόχρεοι έκδοσης ψηφιακών παραστατικών διακίνησης;
Όλες οι οντότητες οι οποίες υπάγονται στις διατάξεις των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων («Ε.Λ.Π.») υποχρεούνται να εκδίδουν ψηφιακά τα παραστατικά διακίνησης αγαθών και να διαβιβάζουν τα σχετικά δεδομένα στην πλατφόρμα myDATA, τόσο για τις εγχώριες όσο και για τις διεθνείς διακινήσεις ανεξαρτήτως μέσου μεταφοράς.
Ποιες είναι οι περίοδοι εφαρμογής της υποχρέωσης ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αγαθών;
Η ψηφιακή παρακολούθηση της διακίνησης των αγαθών θα υλοποιηθεί σε δύο περιόδους:
- Πρώτη περίοδος: Εφαρμόζεται από τις οντότητες των οποίων τα ακαθάριστα έσοδα του φορολογικού έτους 2022, σύμφωνα με την υποβληθείσα δήλωση φορολογίας εισοδήματος, υπερέβησαν τις 200.000€, ή, ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων, από τις οντότητες που δραστηριοποιούνται στους τομείς των καυσίμων, φαρμακευτικών προϊόντων και ιατρικών αναλωσίμων, οικοδομικών και συναφών υλικών, καθώς και της παραγωγής, τυποποίησης και εμπορίας ελαιόκαρπου και ελαιολάδου, σύμφωνα με τους σχετικούς ΚΑΔ που παρατίθενται στην απόφαση Α.1122/2024.
- Δεύτερη περίοδος: Εφαρμόζεται από όλες τις οντότητες που υπάγονται στις διατάξεις των Ε.Λ.Π
Υπάρχουν εξαιρέσεις από την υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης;
Δεν εμπίπτουν στην υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης οι εξής περιπτώσεις:
- η διακίνηση αγαθών από φυσικά πρόσωπα, τα οποία, ευκαιριακά και ως παρεπόμενη απασχόληση, πωλούν προϊόντα, εφόσον οι συναλλαγές αυτές στο σύνολό τους δεν υπερβαίνουν το ποσό των 10.000€ ετησίως, καθώς και από αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α. Στην περίπτωση αυτή, το παραστατικό διακίνησης εκδίδεται από τον παραλήπτη (υπόχρεη οντότητα).
- η διακίνηση αγαθών, των οποίων η διάθεση πραγματοποιείται μέσω δικτύου συνεχούς ροής (π.χ. φυσικό αέριο, ηλεκτρικό ρεύμα κλπ.).
- η διακίνηση από τους τεχνικούς των αναγκαίων εργαλείων και μηχανημάτων για την εκτέλεση και διεκπεραίωση των εργασιών τους.
- η διακίνηση που διενεργείται από τα γραφεία τελετών και έχει σχέση με το αντικείμενο των εργασιών τους με τα ειδικά διασκευασμένα αυτοκίνητά τους.
- η διακίνηση παγίων και λοιπού κινητού εξοπλισμού κάθε είδους, σε περίπτωση μεταφοράς επαγγελματικής εγκατάστασης της οντότητας.
Πότε διαβιβάζονται τα δεδομένα του ψηφιακού παραστατικού διακίνησης από τον εκδότη;
Το ψηφιακό παραστατικό διακίνησης, είτε πρόκειται για συνενωμένο παραστατικό αξίας και διακίνησης είτε για διακριτό παραστατικό διακίνησης, εκδίδεται από τα υπόχρεα πρόσωπα σε πραγματικό χρόνο και πριν από την έναρξη διακίνησης των αγαθών.
Σε περίπτωση υποχρέωσης έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης κατά την παραλαβή των αγαθών, η διαβίβαση επίσης πραγματοποιείται σε πραγματικό χρόνο κατά την παραλαβή αυτών.
Στον βαθμό που εντοπίζονται ελλείμματα ή πλεονάσματα κατά την παραλαβή των αγαθών, οι σχετικές αποκλίσεις διαβιβάζονται στην πλατφόρμα MyDATA εντός 15 ημερών από την ημερομηνία διακίνησής τους.
Πότε διαβιβάζονται τα δεδομένα του ψηφιακού παραστατικού διακίνησης από τον λήπτη;
Η αποδοχή της παραλαβής αγαθών από εκδότη ημεδαπής πραγματοποιείται μέσω σάρωσης του QR code των παραστατικών διακίνησης, σε πραγματικό χρόνο που αντιστοιχεί στον χρόνο ολοκλήρωσης της παραλαβής των αγαθών.
Στην περίπτωση παραλαβής αγαθών από εκδότη αλλοδαπής, ο λήπτης διαβιβάζει στην πλατφόρμα myDATA χρεωστικούς τύπους παραστατικών διακίνησης και αξίας μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία έκδοσης των σχετικών παραστατικών διακίνησης αγαθών.
Τέλος, οι οντότητες που παραλαμβάνουν αγαθά στην περίπτωση μεταφορτώσεων μέσω σάρωσης του QR code των παραστατικών διακίνησης και λειτουργούν ως συσχετιζόμενα ΑΦΜ κάθε διακίνησης, διαβιβάζουν τα σχετικά δεδομένα στην πλατφόρμα myDATA σε πραγματικό χρόνο που αντιστοιχεί στον χρόνο ολοκλήρωσης της μεταφόρτωσης των αγαθών.
Ποιο είναι το χρονοδιάγραμμα της υλοποίησης της έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης;
- Υπόχρεες οντότητες πρώτης περιόδου: Έως και την 30/11/2024 διαβιβάζονται προαιρετικά και από την 01/12/2024 και εφεξής υποχρεωτικά τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αγαθών.
- Υπόχρεες οντότητες δεύτερης περιόδου: Έως και την 31/03/2025 διαβιβάζονται προαιρετικά και από την 01/04/2025 και εφεξής υποχρεωτικά τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αγαθών.
Από την 01/01/2026 και εφεξής διαβιβάζονται υποχρεωτικά τα δεδομένα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αγαθών που διενεργούνται από το Δημόσιο, τις Περιφέρειες, τους Δήμους, και τα λοιπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου για τις δραστηριότητες ή πράξεις, τις οποίες πραγματοποιούν ως δημόσια εξουσία.
Με ποιον τρόπο διαβιβάζονται τα δεδομένα διακίνησης στην πλατφόρμα myDATA;
Τα δεδομένα διακίνησης διαβιβάζονται στην πλατφόρμα myDATA με τους τύπους παραστατικών, τον τρόπο και τον μορφότυπο που εξειδικεύονται στην απόφαση Α.1123/2024, σύμφωνα με την εξής αλληλουχία ενεργειών:
- Έκδοση παραστατικών διακίνησης.
- Διαβίβαση δεδομένων παραστατικών διακίνησης στην πλατφόρμα myDATA και ταυτόχρονη ενημέρωση του λήπτη.
- Έναρξη διακίνησης των αγαθών και ψηφιακή παρακολούθηση αυτής.
- Ολοκλήρωση της διακίνησης με την παραλαβή των ψηφιακών παραστατικών και των διακινούμενων αγαθών.
- Ολοκλήρωση της διαδικασίας με τη διενέργεια ποσοτικού και ποιοτικού ελέγχου των αγαθών που παραλήφθηκαν και διαβίβαση τυχόν αποκλίσεων.